FXの税金は、利益が発生した場合に課されます。つまり、FXの年間の収入で損失が発生した場合には確定申告は不要です。しかし、確定申告で損失を申告すれば、繰越控除などの節税をすることが可能です。利益が発生していない場合でも、できるだけ確定申告を行いましょう。
FXの課税の仕組み
FXで利益が出た場合、確定申告で申告し、所得税や住民税を支払う必要があります。きちんと納税するために、課税対象や税金の計算方法を理解しましょう。
課税対象
FXの課税対象は、利益です。利益に税率をかけて、税金の金額が求められます。では、FXのどの利益に課税されるのでしょうか？
利益とは
FXの課税対象である利益は、為替差益とスワップポイントの2種類です。為替差益とは通貨の売買益であり、スワップポイントとは通貨間の金利差です。為替差益とスワップポイントで利益が発生した場合に、FXの税金を支払う必要があります。
含み益は？
FXの課税対象は、確定した利益です。つまり、確定していない含み益には税金は課されません。ただし、FX会社によっては含み益も課税対象とする場合があります。一度、利用しているFX会社の課税対象を確認しましょう。
税率と計算方法
FXの税率は、一律20.315%（所得税20%,住民税5%,復興特別所得税0.315%）です。税金は、利益に税率をかけて求めることができます。例えば、60万円の利益があった場合、支払う税金は121,890円（所得税：91,890円 住民税：30,000円）です。
例）
600,000円×20.315%=121,890円
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損失は課税対象外
税金は、利益が出た場合に発生します。つまり、損失が出た場合は、税金は課されません。しかし、損失が発生した場合でも、できるだけ確定申告するようにしましょう。
損失が出たらすべきこと
損失が発生した場合、できるだけ確定申告で申告しましょう。その理由は、損失を申告することで、翌年以降の税金を安く抑えることができるためです。
繰越損失
繰越損失とは、その名の通り損失を繰り越すことです。損失を繰り越すことで、翌年以降の利益から差し引くことができ、結果支払う税金を安く抑えることができます。ただし、繰越損失を利用するためには確定申告で申告する必要があります。申告がなかった損失に関しては、翌年以降に繰り越し、利益から差し引くことができません。
損益通算
損失が発生した場合、繰越損失以外にも節税することができます。それは、損益通算です。損益通算とは、複数の口座の損失と利益を合算することです。例えば、取引所FXでのFXの利益が30万円、店頭FXでのFXの損失が30万円発生した場合、双方の損益を相殺することで節税することができます。
ただし、相殺できる損益は限定されています。例えば、株式投資の損失とFXの利益を相殺することはできません。
注意点
繰越損失や損益通算を利用する際には注意点があります。それは、海外FXを利用している場合です。まず、海外FXでは繰越損失を利用することができません。前年に損失が発生した場合でも、翌年に繰り越すことができないのです。
また、海外FXと国内FXの損益通算もできません。海外FXで損失が発生した場合でも、国内FXの利益と相殺することはできません。なお、海外FX同士の損益通算は可能です。
期待できる節税効果
実際に、繰越損失を利用した場合の税金を計算してみましょう。例えば、90万円の利益が発生し、前年の20万円の損失を繰り越した場合、支払う税金は142,205円（所得税：107,205円 住民税：35,000円）です。繰越損失を利用しなかった場合と比べて、40,630円の節約になります。
例）
繰越損失なし：900,000円×20.315%=182,835円
繰越損失あり：（900,000円-200,000円）×20.315%=142,205円
節税効果：182,835円-142,205円=40,630円
手続方法（確定申告）
FXで発生した税金は、確定申告で申告し、税金を納めます。ただし、職業や利益の金額によっては、確定申告が不要な場合があります。利益を計算し、確定申告が必要かどうかを確認しましょう。
確定申告をすべき人
確定申告をすべきかどうかは、職業や利益によって異なります。以下の職業ごとに、確定申告の条件について解説します。
- 自営業・フリーランスの場合
- 主婦・学生の場合
- 会社員・公務員の場合
- 年金生活者の場合
1.自営業・フリーランスの場合
自営業やフリーランスの方は、FXの利益に関わらず、年間38万円以上の収入がある場合には確定申告が必要です。38万円以上の収入がある際は、確定申告で申告しましょう。
2.主婦・学生の場合
主婦や学生の方は、FXの年間の利益が38万円以上の場合に確定申告が必要です。ただし、アルバイトやパートをしている場合は、アルバイト代とFXの利益を合わせて38万円以上の収入がある場合に確定申告をしなければいけません。
3.会社員・公務員の場合
会社員や公務員の方は、年収2,000万円以下でFXの年間の利益が20万円以上の場合に確定申告が必要です。なお、年収2,000万円以上ある方は、FXの年間の利益が20万円を下回っている場合でも確定申告が必要です。
4.年金生活者の場合
年金生活者の方は、年金の収入が400万円以下でFXの年間の利益が20万円以上の場合に確定申告が必要です。ただし、FX以外の収入がある場合は、FXの収入とそのほかの収入を合わせて20万円以上ある場合に確定申告をしなければいけません。
確定申告の流れ
確定申告の手続の流れを解説します。確定申告は、税務署やインターネットなどでできるため、ご自身の状況に合わせて確定申告を行いましょう。
必要書類を用意する
確定申告には、以下の書類が必要です。1〜3の書類は、税務署もしくは国税庁の公式サイトにて受け取ります。年間取引報告書は、利用しているFX会社から郵送もしくはダウンロードで入手できます。
- 確定申告書
- 申告書第三表
- 先物取引に係る雑所得等の金額の計算明細書
- 年間取引報告書
- 源泉徴収票
必要事項を記入
上述した書類に、記載例にしたがって必要事項を記入します。記入例は、税務署もしくは国税庁の公式サイトにて確認できます。
参考：確定申告書の記載例1（国税庁公式サイト）
確定申告書の記載例2（国税庁公式サイト）
税務署へ提出
記入した書類は、税務署に提出します。書類は、窓口、郵送、インターネットで提出することができます。なお、郵送で提出する場合、提出日は消印に表示された日付となります。郵送を利用する方は、確定申告の締切日に間に合うようにしましょう。
申告を忘れたら？
もし、損失の申告を忘れた場合、確定申告後にも申告することは可能でしょうか？ それは、場合によっては申告ができる可能性があります。まず、税金が発生しておらず確定申告が不要だった方の場合、確定申告後に損失を申告し、繰越損失を利用することは可能です。一方、確定申告を一度行なった場合は、損失申告が認められにくいと言われています。申告を忘れた方は、まずは税務署窓口もしくは税理士の方に相談しましょう。
おさえておきたい節税方法
繰越損失や損益通算のほかに、税金を安くする方法があります。それは、経費を計上する方法です。確定申告で経費を計上することで、利益から経費を差し引くことができます。
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経費
FXの取引で発生した費用は、経費として計上し、利益から差し引くことができます。経費として計上できるものは、以下の通りです。なお、インターネット費やスマホ料金は、FXの取引に使用した分のみ計上することができます。
計算方法
経費を計上した場合の税金の計算をしてみましょう。例えば、70万円の利益と10万円の経費が発生した場合、支払う税金は121,890円（所得税：91,890円 住民税：30,000円）です。経費を計上しなかった場合と比べて、20,315円の節税になります。
経費なし：700,000円×20.315%=142,205円
経費あり：（700,000円-100,000円）×20.315%=121,890円
節税効果：142,205円-121,890円=20,315円
損失が出た場合も確定申告を
今回はFXの税金と確定申告について解説しました。FXでは利益が発生した場合に、所得税などの税金が課されます。そのため、損失が出た場合には課税されず、確定申告をする必要はありません。しかし、損失額を申告することで、繰越控除や損益通算を利用することができます。FXの年間の収益がマイナスであっても、確定申告をすることをおすすめします。
なお、税金が発生する場合は、確定申告をしなければいけません。脱税が判明した場合、重課税や最悪の場合逮捕される可能性があります。また、FX会社の支払調書の提出義務により、税務署側はトレーダー1人1人のFXの利益を把握しています。申告漏れを通達される前に、きちんと確定申告で申告しましょう。